Учетная политика

Документ в формате «.doc» можно скачать тут…

Приложение
к приказу от 29.12.2017 № 95

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

            Учетная политика  бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Бюро судебно-медицинской экспертизы» БУЗОО БСМЭ (далее – учреждение) разработана в соответствии:

  • с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
  • приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
  • приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ № 65н);
  • приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
  • федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»).

               В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н).

Используемые термины и сокращения

Наименование Расшифровка
Учреждение БУЗОО БСМЭ
КБК 1 – 17 разряды номера счета в соответствии с рабочим планом счетов
Х 18 разряд номера счета бухучета – код вида финансового обеспечения (деятельности)
  1. I. Общие положения
  1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно начальнику учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской , налоговой и статистической отчетности.

Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе, должностными инструкциями.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

  1. В учреждении действуют постоянные комиссии утвержденные приказами начальника учреждения:
    – комиссия по поступлению и выбытию активов приложение 1;
    – инвентаризационная комиссия приложение 2;
    – комиссия по проверке показаний одометров (спидометров) служебного автотранспорта приложение 3;
    – комиссия для проведения внезапной ревизии кассы приложение 4.
  1. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе учреждения на текущий год устанавливается отдельным приказом начальника учреждения. Накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита не допускается.
  1. II. Технология обработки учетной информации
  1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «Парус Бюджет — 7», «Парус Зарплата — 7», АРМ «АС-Бюджет»
    Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
  1. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
  • система электронного документооборота с Министерства финансов Омской области АРМ «АС-Бюджет», территориальным органом Федерального Казначейства VPN- Континент;
  • передача бухгалтерской отчетности учредителю осуществляется через региональную информационную систему мониторинга «РИСМ», и затем выгрузкой в ПК «WEB-консолидация;
  • передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы осуществляется через программу «Астрал — Отчет»;
  • передача отчетности в отделение Пенсионного фонда через программу «Астрал — Отчет»;
  • размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru; zakupki.gov.ru
  • в Территориальный  орган Федерального органа исполнительной власти государственной статистики через программу  «Астрал — Отчет»;
  • обмен электронными документами с контрагентами производиться через оператора электронного документооборота СБИС+.
  1. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
  • на сервере БУЗОО БСМЭ  и на внешних устройствах производится сохранение резервных копий баз: «Бухгалтерия»,  и  «Зарплата»;

III. Правила документооборота

 

  1. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, в учреждении используются:
    – самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 5;
    Основание: пункты 25–26 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 

  1. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам учреждения, перечисленным в приложении 6.

 

  1. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

В регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

  • В регистре по расчетам с поставщиками и подрядчиками первичные учетные документы систематизируются в  хронологическом порядке по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа.
  • В регистре по выбытию и перемещению нефинансовых активов, первичные учетные документы систематизируются в разрезе материально ответственных лиц в хронологическом порядке по датам совершения операций.
  • Регистры по  оплате труда, денежному довольствию и стипендиям  формируется в разрезе финансового обеспечения, с отражением начисленных страховых взносов. Первичные  учетные документы  к ним систематизируются  в виде приложений, общими папками-делами без разделения по финансовому обеспечению, согласно штатному расписанию: Приложение №1- Табеля учета использования рабочего времени; Приложение №2 — Приказы руководителя по личному составу;
  • инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
  • инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
  • опись инвентарных карточек по учету основных средств, заполняется ежегодно, в последний день года;
  • журнал учета выдачи бланков строгой отчетности заполняется в последний момент выдачи БСО;
  • журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
  • другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, составляются отдельно.

 

  1. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 7.

По операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, журналы операций ведутся отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

 

  1. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
    – бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;

– бланки медицинских свидетельств о смерти;

– бланки медицинских свидетельств о рождении;

 

Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

  1. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в приложении 8.

 

  1. Особенности применения первичных документов:

 

При поступлении в учреждении материальных ценностей (медикаментов), нефинансовых актив, материальных запасов  для удобства учета, составляется приходный ордер (ф.0504207).

При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

При поступлении имущества от жертвователя или дарителя составляется договор и акт, в части имущества относящегося к объектам основных средств (ф.0504101), в части имущества, не относящегося к объектам основных средств акт в произвольной форме, с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных п.25 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подписями передающей и принимающей стороны, обязательной записью о том, что имущество передано безвозмездно; на цели, на которые необходимо использовать пожертвованное имущество.

В учреждении используется  Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)  для учета рабочего времени. В сроки установленные порядком документооборота в учреждении (приказ), ответственными сотрудниками за ведение табелей учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражается количество дней (часов) неявок (явок), а так же количество часов по видам переработок (работа в праздничные дни, работа в ночное время) и т.д..

При составлении Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421) в учреждении используются условные обозначения:

Наименование показателя Код
Донорские дни по приказу (дополнительные выходные дни (оплачиваемые) ОВ
Работа в ночное время Н
Очередные и дополнительные отпуска О
Временная нетрудоспособность Б
Нетрудоспособность по  беременности и родам Б/р
Отпуск по уходу за ребенком ОР
Часы сверхурочной работы С
Прогулы П
Неявки с разрешения администрации А
Учебный дополнительный отпуск ОУ
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни РП
Служебные командировки К
Повышение квалификации ПК

 Сотрудники бухгалтерии для удобства обработки первичных документов в своей работе используют штампы, отраженные в приложении 9.

 

  1. IV. План счетов
  1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов приложение 10, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Разряд номера счета

 

Код
1 — 4 Аналитический код вида услуги:

0909 «Другие вопросы в области здравоохранения»

5 – 14

 

0000000000
15 — 17 Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

— аналитической группе подвида доходов бюджетов;

— коду вида расходов;

— аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов

 

 

18

Код вида финансового обеспечения (деятельности)

—  2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 – средства во временном распоряжении;

4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

5 – субсидии на иные цели;

 

 Основание: пункт 21 – 21.2  Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции №174н.

               Учреждение применяет в учете забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.  Перечень используемых забалансовых счетов приведен в приложении 10.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

  1. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет в автоматизированной форме по рабочему Плану счетов в соответствии Инструкцией № 162н.
    Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
  1. V. Учет отдельных видов имущества и обязательств

Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

 

  1. 1. Основные средства

1.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества,  используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также гербовые печати и хозяйственный инвентарь. Первоначальной стоимостью основных средств, признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.  Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 11.

1.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

  • объекты библиотечного фонда медицинской литературы;
  • мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
  • компьютерное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, …..

Не считается существенной стоимость до 25 000 руб. за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».

1.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из 4-х знаков, которые присваиваются объектам по порядку.

1.4 Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

 1.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

  • машины и оборудование;
  • транспортные средства;
  • инвентарь производственный и хозяйственный

В случае частичной ликвидации или разукомплектования объекта, основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выдела в документах поставщика, стоимость таких частей определяется по показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».

 1.6. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:

– линейным методом  на все объекты основных средств в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».

1.7. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки. Переоценка основных средств, производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

1.8. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов, ежегодно утверждается приказом начальником БУЗОО БСМЭ (Приложение 1 настоящей Учетной политики).

1.9. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов приложение 1. Такое имущество принимается к учету на основании  протокола комиссии.

1.10. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.11. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

1.12. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

1.13. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования учитываются как единый инвентарный объект.

1.14. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются ответственные лица, за которыми они закреплены. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также гарантийные талоны

  1. Непроизведенные активы

 

2.1. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем аналитическом счете счета 103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком.

Учет ведется по кадастровой стоимости.

Основание: пункты 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

  1. Материальные запасы

3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, группы объектов, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 11.

3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются на основании  распоряжения Минтранса Р.Ф. «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», и на основании коэффициентов, и в случае необходимости специализированной организацией и утверждаются приказом начальника учреждения.

               Ежегодно на основании распоряжения Министерства здравоохранения, приказом начальника утверждается период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина. ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом начальника учреждения.

3.4. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

Канцелярские принадлежности списываются по ведомости на нужды учреждения и актом на списание в разрезе видов финансирования.

3.5. Мягкий и хозяйственный инвентарь списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

               В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

3.6. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:

  • автомобильные шины;
  • колесные диски;
  • аккумуляторы;

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

  • при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

Внутреннее перемещение по счету отражается:

  • при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.7. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

  • их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
  • сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
    Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
  1. Медикаменты

Учет прихода и расхода медикаментов и перевязочных средств осуществляется в соответствии с Инструкцией по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Государственном бюджете СССР, утв. Приказом Минздрава СССР от 02.06.1987 N 747. Медикаменты, перевязочные средства и изделия медицинского назначения принимаются к учету по фактической стоимости, списание (отпуск)- производится по средней фактической стоимости. Выявленные при инвентаризации недостачи лекарственных средств, в пределах установленных норм естественной убыли, списываются на основании распоряжения начальника учреждения. Естественная убыль медикаментов может возникнуть в результате: раскрошки, распыления порошковых препаратов и др. Все медикаменты, перевязочные средства и изделия медицинского назначения подлежат ежегодной инвентаризации.

Все медикаменты, перевязочные средства и изделия медицинского назначения подлежат количественно-суммовому учету.

В регистрах бухгалтерского учета принимаются к учету по фактической стоимости, внутреннее перемещение и списание, производиться по средней фактической стоимости.

Выдача медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения от главной медицинской сестры в отделения БУЗОО БСМЭ оформляется отдельными требованиями-накладными (ф.0504204). В конце каждого месяца  главная медицинская сестра и фельдшера-лаборанты отделений БУЗОО БСМЭ представляют в бухгалтерию  утвержденный начальником учреждения отчет о движении медикаментов: (лекарственных средств, перевязочных средств, химических реактивов, изделий медицинского назначения ит.д.). Списание медикаментов производиться по акту (ф.0504230)  на основании этих отчетов.

  

  1. Мягкий инвентарь

 

Принятие к учету мягкого инвентаря производится на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т.п.). Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом, специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета. Списание мягкого инвентаря производится по средней фактической стоимости каждой единицы. Сроки эксплуатации спецодежды, предметов мягкого инвентаря, исчисляются со дня их фактической выдачи.

Списанию подлежит только полностью непригодный мягкий инвентарь, который невозможно восстановить или его восстановление экономически нецелесообразно. Истечение срока носки не является основанием для списания спецодежды, спецобуви. Определение непригодности и решение вопроса о списании мягкого инвентаря осуществляются в учреждении постоянно действующей комиссией, назначенной приказом  начальника учреждения. В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается (режется, рвется и т.д.) и превращается в ветошь.

Ветошь, пригодная для использования в хозяйственных целях, принимается на склад с указанием веса, затем отпускается в подразделения и используется для уборки помещений и т.д. Ветошь принимается к учету по 1 рублю за килограмм, оформляется в учете справкой (ф.0504833) и учитывается как иные доходы по КФО 2.

  1. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

 

6.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов могут подтверждаться следующими документами:

— чеками от продавца;

— прайс-листами;

— справками (другими подтверждающими документами);

— информацией, размещенной в СМИ, и т.д.

В случаях невозможности  документального подтверждения стоимость определяется комиссией по поступлению и выбытию. Постановка на учет безвозмездно полученных нефинансовых активов, оформляется справкой (ф.0504833) с приложением Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), договор.

  1. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

 

Учитывая специфику медицинского учреждения и оказания одного вида услуг, а именно проведение медицинских экспертиз, себестоимость (затраты) на проведение услуг не делятся на прямые и накладные.

Учет расходов по формированию себестоимости услуг (экспертиз) ведется раздельно по группам видов услуг:

— в рамках выполнения государственного задания  на счете КБК 4.109.60.000;

— в рамках приносящей доход деятельности на счете КБК 2.109.60.000;

 В том числе:

— затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (экспертиз) и расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (изготовлении продукции): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;

  • списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (экспертиз) и материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
  • сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции) и амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ, изготовлением готовой продукции
  • расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
  • коммунальные расходы;
  • расходы услуги связи;
  • расходы на транспортные услуги;
  • расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
  • на охрану учреждения;
  • прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.

Расходы, не включаемы в себестоимость (не распределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат, на счет КБК Х.401.20.000, признаются:

– расходы на социальное обеспечение населения;

– расходы на транспортный налог;

– расходы на налог на имущество;

– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

и т. д.
По окончании каждого месяца на основании бухгалтерской справки себестоимость услуг (экспертиз), сформированная на счете КБК. Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК. Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

  1. Расчеты с подотчетными лицами

 

8.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа начальника учреждения.  Выдача денежных средств под отчет производится путем:

  • перечисления на зарплатную карту сотрудника.

 8.2. БУЗОО БСМЭ  выдает денежные средства под отчет только штатным сотрудникам. 8.3. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории Р.Ф. расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления служебных командировок приложение 12. Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения начальника учреждения.

8.4. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

 8.5. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.

  1. Расчеты с дебиторами и кредиторами

9.1. Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе
кредиторов.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывать на финансовый результат по истечении 3 лет на основании данных проведенной инвентаризации.

Списанную с балансового учета задолженность отражать на забалансовых счетах 04
«Задолженность неплатежеспособных дебиторов», 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в течение пяти лет с момента списания с балансового учета.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Основание: пункты 339, 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

9.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

9.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

9.4. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

9.5. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа начальника учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

               Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
–  по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

               Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

  1. Финансовый результат

10.1. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:

  • на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
  • пользование услугами сотовой связи – по фактическому расходу;

10.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК.Х. 401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

  • приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся. По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10.3. В учреждении создается:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении 13;
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10.4. Доходы начисляются:

—  по государственному заданию на оказание государственных услуг, на дату подписания соглашения о предоставлении субсидий на финансовое обеспечении выполнения государственного задания на оказание государственных услуг на основании справки (ф.0504833);

—  от оказания платных услуг, на дату подписания акта оказанных услуг, выполненных работ  (кроме актов выполненных работ (услуг)  по экспертизам  отдела сложных экспертиз (ОСЭ), осуществляемых по определению судов по причине невозможности точно определить должника (кредитора);

— от возмещении ущерба (неустойки) при нарушении поставщиком сроков выполнения государственного контракта справкой (ф.0504833);

— от реализации имущества на дату подписания акта приема-передачи имущества;

— от пожертвований на дату подписания договора о пожертвовании или на дату поступления имущества;

  1. Санкционирование расходов

 

               Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении 14.

 

  1. События после отчетной даты

               Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 15.

 

  1. Возврат денежных средств

               Возврат денежных средств в учреждении осуществляется в  следующих случаях:

—  при неоказании платных медицинских услуг по причине (невозможности провести исследование,  экспертизу),  например снятие побоев в отделе ОСМЭЖЛ),  или  при не явке истца (ответчика)  при проведении судебно-генетической экспертизы в отделе  молекулярно-генетического отделения МГО;

— в случае изменения стоимости экспертизы (из-за уменьшения или (увеличения) количества привлекаемых внешних специалистов  для проведения экспертизы в отделе сложных экспертиз ОСЭ, и т.д.);

               Возврат средств осуществляется по заявлению физического лица,  на реквизиты физического лица указанные в заявлении с указанием причины возврата средств, после согласования с главным бухгалтером и визой начальника учреждения, либо по письму или заявлению заведующей отдела сложных экспертиз ОСЭ,   с указанием номера экспертизы и суммы изменения стоимости экспертизы, которая зависит от количества привлеченных внешних специалистов;

 

  1. VI. Инвентаризация имущества и обязательств

 

 Инвентаризации подлежит все активы Учреждения, независимо от места нахождения,  все виды обязательств. Положение по инвентаризации в учреждении приведено в приложении 16.

Инвентаризация в Учреждении проводить в следующие сроки:

— основных средств – один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— товароматериальных ценностей — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

 — расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды– ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

— инвентаризация обязательств; по счетам 020500000, 020600000, 030200000- ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года, по счетам 020800000, 020900000, 021000000, 030300000, 030400000, 030100000, 030400000 — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Инвентаризации подлежат товароматериальные ценности при возникновении определенных обстоятельств:

— при смене материально-ответственных лиц;

— при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

-при реорганизации,

-в случаях стихийных бедствий, пожаров, аварий или других чрезвычайных ситуаций.

               Для проведения инвентаризации  создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом начальника учреждения. Так же инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом начальника учреждения.

Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

               Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет постоянно действующая комиссия созданная приказом начальником учреждения и действует на основании Положения  о внутреннем финансовом контроле.

Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

  • руководитель учреждения, его заместители;
  • главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
  • начальник планово-экономического отдела;
  • юрист учреждения;
  • иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

               Бухгалтерская  отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем:

– квартальные  отчеты – до 19-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
– годовые отчеты  – до 25 января года (или согласно графика), следующего за отчетным годом, и Инструкцией о порядке составления, представления годовой квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

               В части операций, указанных в пункте 2.2, составляется бюджетная отчетность в соответствии с приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

               Бухгалтерская  отчетность за отчетный год формируется с учетом событий
после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760).

Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

  1. IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
    при смене руководителя и главного бухгалтера

 

  1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
  1. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения или Министерства здравоохранения осуществляющего функции и полномочия учредителя (далее – учредитель).
  2. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении.

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.

Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.

При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

  1. Передаются следующие документы:
  • учетная политика со всеми приложениями;
  • квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
  • бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
  • налоговые регистры;
  • журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
  • о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
  • о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
  • по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
  • по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
  • акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
  • об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
  • договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
  • учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
  • о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
  • об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
  • акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
  • акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
  • акты ревизий и проверок;
  • материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
  • бланки строгой отчетности;
  • иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения;
  • и т.д.
  1. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
  1. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр –руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
Главный бухгалтер

БУЗОО БСМЭ

                          Е.Н. Комова

Приложение № 12
к приказу от 29.12.2017 № 95

Положение о служебных командировках

  1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет порядок организации служебных командировок сотрудников учреждения на территории Р.Ф.

1.2. Служебной командировкой сотрудника является поездка сотрудника по приказу (распоряжению) начальника учреждения на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным целям и задачам учреждения.

 1.3. Основными задачами служебных командировок являются:

  • решение конкретных задач производственно-хозяйственной, и иной деятельности учреждения;
  • участие в конференциях, семинарах;
  • повышение квалификации сотрудников и т.д.;
  1. Срок и режим командировки

2.1. Срок командировки сотрудника определяется с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

 2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.

Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства, а днем прибытия из командировки – день прибытия транспортного средства.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже – следующие сутки.

День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного средства вовремя, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных билетах.

 2.3. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени, и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством и Правилами трудового распорядка.

В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.

 2.4. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка может быть продлена. За время задержки в пути без уважительных причин сотруднику не выплачивается зарплата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.

 2.5. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности сотрудник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.

  1. Порядок оформления служебных командировок

3.1. Оформление служебных командировок по Р.Ф.

После распоряжения начальника о направлении сотрудника в командировку, отдел кадров готовит приказ (ф. Т-9) о направлении сотрудника в командировку о направлении сотрудников в командировку.

  1. 2. После получения служебного задания командируемый сотрудник составляет смету командировочных расходов (предварительный расчет) и согласовывает ее в бухгалтерии. До начала командировки копия приказа о командировке и смета командировочных расходов (для согласования расходов с Министерством Здравоохранения) направляются в бухгалтерию для согласования и перечисления аванса. Командировочные документы, командировочное удостоверение (ф.0301024) служебное задание подписываются начальником учреждения.

3.3. Выдача денежных средств на командировочные расходы

3.3.1. Финансирование командировочных расходов производится за счет средств:

  • субсидий на предоставление (выполнение) государственного задания (кроме начальника учреждения);
  • средства от оказания платных медицинских услуг;

3.3.2. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные расходы осуществляется на основании заявления сотрудника, (предварительного расчета) командировочных расходов и копий служебного задания и приказа о направлении сотрудника в командировку.

 3.3.3. При командировках по России аванс выдается в рублях.

 3.3.4. Выдача денежных средств на командировочные расходы производится путем перечисления денежных средств на зарплатную банковскую карту сотрудника.

 3.3.5. Проездные документы приобретаются командированным сотрудником самостоятельно до или после получения денежных средств на командировочные расходы.

  1. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки

4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.

Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

 4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);

 4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:

  • до места командировки и обратно;
  • из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:

  • стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
  • стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
  • расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
  • стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

 4.4. При командировках по России размер суточных составляет:

—  100 рублей в сутки

4.5. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии подтверждающих документов) возмещаются сотруднику полностью.

4.6. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими документами, сотруднику не возмещаются.

4.8. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168 Трудового кодекса РФ, оплачиваются: – средний заработок за день командировки;

  1. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке

5.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник обязательно до оформляет документы, которые были составлены перед отъездом, и заполняет авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных им суммах. В служебном задании сотрудник пишет «Краткий отчет о выполнении задания». Этот отчет согласовывается с заведующим отделения.

Авансовый отчет сотрудник предоставляет в бухгалтерию. Одновременно с авансовым отчетом сотрудник передает в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы и производственный характер командировки:

  • служебное задание с кратким отчетом о выполнении;
  • проездные билеты;
  • счета за проживание;
  • чеки ККТ;
  • квитанции электронных терминалов (слипы);

5.2. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно авансовому отчету, подлежит возвращению сотрудником в бухгалтерию не позднее пяти рабочих дней после возвращения из командировки.

В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданско-процессуальным законодательством.

  1. 6. Отзыв сотрудника из командировки или отмена командировки осуществляется в следующем порядке

6.1 В случае решения начальника учреждения об отзыве сотрудника из командировки готовится приказ (начальник ОК) об отмене командировки или отзыве из командировки.

Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на основании авансового отчета и приложенных к нему документов.

 6.2. Командировка может быть прекращена досрочно по решению начальника учреждения в случаях:

  • выполнения служебного задания в полном объеме;
  • болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;
  • наличия служебной необходимости;

 Приложение №13
к приказу от 29.12.2017 № 95

Порядок расчета резервов по отпускам

  1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний день года (начало года). Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва: – в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;

– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».

  1. В величину резерва на оплату отпусков включается:
    1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;
    2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  1. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма оплаты отпусков = Количество неиспользованных всеми сотрудниками дней отпусков на последний день года × Средний дневной заработок по учреждению за последние 12 мес.
  1. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком документооборота.
  1. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:

З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3

где:

ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;

Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;

29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ.

  1. Сумма страховых взносов при формирование резерва рассчитывается по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.

Приложение 15
к приказу от 29.12.2017 № 95

Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты

  1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – События).

Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Главный бухгалтер учреждения самостоятельно принимает решение о существенности фактов хозяйственной жизни.

  1. Событиями после отчетной даты признаются:

2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения:
– получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в следующем;
– ликвидация дебитора (кредитора), объявление его банкротом, что влечет последующее списание дебиторской (кредиторской) задолженности;
– признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его смерть;
– признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение имеет кредиторскую задолженность;
– получение от страховой организации документов, устанавливающих или уточняющих размер страхового возмещения, по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;
– обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут искажение отчетности;
– возникновение обязательств или денежных прав, связанных с завершением судебного производства.

2.2. Другие события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, или указывают на обстоятельства, существовавшие на отчетную дату;
события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях учреждения:
– изменение кадастровой стоимости нефинансовых активов;
– поступление и выбытие активов, в том числе по результатам инвентаризации перед годовой отчетностью;
– пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой уничтожена значительная часть имущества учреждения;
– изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;
– начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты.

  1. Событие отражается в учете и отчетности за отчетный период в следующем порядке.

3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:

  • дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
  • либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.

В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении.

 3.2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.

Приложение №16
к приказу от 29.12.2017 №95

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

               Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:

– Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н;
– указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами…»;
– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
– Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.

  1. Общие положения

 1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на за балансовых счетах, сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.

 1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном хранении учреждения.

               Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе материально ответственных лиц, далее – ответственные лица.

 1.3. Основными целями инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
  • сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
  • проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
  • документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;
  • определение фактического состояния имущества и его оценка;
  • проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов, денежных средств;
  • выявление признаков обесценения активов.

 1.4. Проведение инвентаризации обязательно:

  • перед составлением годовой отчетности;
  • при смене ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);
  • в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);
  • при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
  • в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
  1. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации

2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждает руководитель учреждения.

               В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.

2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, а также следующие финансовые активы, обязательства и финансовые результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.

2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций устанавливаются приказом руководителя.

Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании приказа руководителя.

2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием «до инвентаризации на «___»» (дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

 2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии ответственных лиц.

2.8. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н:

– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также полученным в аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи (ф. 0504087);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, (ф. 0504089);– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт (ф. 0504089).

2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.

2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

2.11. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

  1. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и финансовых результатов

 3.1. Инвентаризация основных средств, проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные средства», на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.

Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.

При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.

В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.

Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются  статусы:

 –  в эксплуатации;
– требуется ремонт;
– находится на консервации;
– требуется модернизация;
– требуется реконструкция;

 – не соответствует требованиям эксплуатации;
– не введен в эксплуатацию.…

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются функции:

 – использовать

 – продолжить эксплуатацию;

 – ремонт;

 – консервация;

 – модернизация, дооснащение (дооборудование);

 – реконструкция;

 – списание;

 – утилизация.

 3.4. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные права учреждения на активы;
– учтены ли активы на забалансе и нет ли ошибок в учете.…

3.5. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам хранения.

Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

– в запасе для использования;

– в запасе для хранения;

– ненадлежащего качества;

– поврежден;

– истек срок хранения.…

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

– использовать;

– продолжить хранение;

– списать;…

3.6. При инвентаризации денежных средств на лицевых  счетах комиссия сверяет остатки на счете 201.11, с выписками из лицевых  счетов.

3.7. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с  поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам.

3.8. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:
– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, –  актов, договоров, накладных;
– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.

 3.9. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.

В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

3.10. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов относятся:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению, которое подписано в текущем году на будущий год.

Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов.

При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия остатков.

  1. Оформление результатов инвентаризации

 4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.

4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом случае она будет приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.

4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты, недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.

4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления виновного лица, допустившего возникновение не сохранности доверенных ему материальных ценностей.

 

 

График проведения инвентаризации

               Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки на основании приказа руководителя.


п/п
Наименование объектов инвентаризации Сроки проведения
инвентаризации
Период проведения инвентаризации
1 Нефинансовые активы (основные средства, материальные запасы, нематериальные активы) Ежегодно
на 1 ноября
Год
2 Финансовые активы (финансовые вложения, денежные средства на счетах, дебиторская задолженность) Ежегодно
на 1 января
Год
3 Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности Ежегодно
на 1 ноября
Год
4 Обязательства (кредиторская задолженность):
– с организациями и учреждениями Ежегодно на 1 января Год
5 Внезапные инвентаризации всех видов имущества При необходимости в
соответствии с приказом
руководителя или
учредителя